一、現(xiàn)金（銀行存款）管理制度

貨幣資金核算要認真執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策，遵守現(xiàn)金（銀行存款）管理制度和結(jié)算制度，如實地反映貨幣資金收支和結(jié)存情況，保護貨幣資金的安全和完整。

（一）庫存現(xiàn)金由出納人員負責保管，根據(jù)國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制

度，現(xiàn)金的適用范圍如下：

1. 支付職工工資、各種津貼、各種獎金、福利費、差旅費、探親車船費、市內(nèi)交通費等款項；

2. 按規(guī)定支付的各種撫恤金、退職、退休、喪葬費及國家規(guī)定的對個人及其他支出；

3. 結(jié)算起點（200元）以下的零星支出，超過學校制度范圍的均不得使用現(xiàn)金支出。

（二）現(xiàn)金（銀行）日記賬必須逐筆記載，賬款日清月結(jié)，做到帳款相符。

（三）認真執(zhí)行國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，必須做到： 

1. 不準用“白條”抵充庫存現(xiàn)金；

2. 非經(jīng)校長（或校長委托人）簽批，不準私人借支公款，任何人不得用任何借口挪用庫存現(xiàn)金；

3. 不準單位之間相互借用現(xiàn)金；     

4. 不準假造用途套取現(xiàn)金；           

5. 不準用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金；           

6. 不準用銀行賬戶代其他單位或個人存入及支取現(xiàn)金；   

7. 不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；  

8. 不準保留帳外公款（小金庫）；   

9. 保險柜內(nèi)不得存放個人和其他部門的賬款，如暫時必須代保其他部門帳款時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)主管同意，另外加封不得混淆。 

（四）現(xiàn)金收支必須根據(jù)審核批準的收付款憑證辦理，原始憑證辦理收付款的，按日交會計人員匯總編制現(xiàn)金收付款憑證。  

（五）出納人員每筆收支現(xiàn)金后，應(yīng)在收付款憑證及原始憑證上加蓋 “收訖”、“付訖”戳記，逐日按發(fā)生順序登記現(xiàn)金日記賬，按日結(jié)出余額并與庫存現(xiàn)金核對相符，庫存現(xiàn)金不得超出銀行規(guī)定的限額。

（六）銀行支票及各種有價證劵由出納人員保管，并由出納人員填寫。

（七）銀行印鑒及公章由會計主管（或主管委托人）負責保管，并負責按規(guī)定蓋章。

（八）銀行存款收付后，按日根據(jù)收付款憑證的順序號逐筆登記銀行存款日記賬，按日結(jié)出余額，每月根據(jù)銀行對賬單核對一次，如與銀行余額不服，認真查找原因，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

二、會計稽核管理制度

會計稽核的任務(wù)是嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范會計行為，糾正核算差錯，促進我校會計人員提高管理水平。

（一）會計稽核工作在校長及總務(wù)主任領(lǐng)導(dǎo)下，認真履行《會計法》

規(guī)定的職責，對本校的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，保證會計工作依法有序的進行。.

（二）會計稽核人員按照國家會計制度辦事，自覺遵守財經(jīng)法規(guī)紀

律，維護國家財產(chǎn)安全，敢于同一切違法亂紀行為作堅決斗爭。

（三）會計稽核人員定期對會計原始憑證進行審核和監(jiān)督。對記載

不準確、不完整、不真實、不合法的原始憑證予以退回，對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證當即扣留，并及時向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)人報告，查明原因，追究當事人的責任。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不相符，按照有關(guān)規(guī)定進行處理。

（四）會計稽核人員對財務(wù)收支進行監(jiān)督：

1. 對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，當即退回，督促補辦有關(guān)手續(xù)；

2. 對不納入統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，立即制止，并按規(guī)定納入會計核算；

3. 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，一律不許辦理；嚴重的違反國家利益的財務(wù)收支應(yīng)及時向主管校領(lǐng)導(dǎo)或上級財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告，不予制止和及時糾正，又不向主管校領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見和向上級報告的，將承擔主要責任。

（五）會計稽核人員要加強對財務(wù)所有會計憑證、會計帳簿、會計

報表的日常監(jiān)督檢查和定期分析，重點稽核會計核算資料的內(nèi)容是否符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，有無偽造、變造會計憑證和會計帳簿，有無向上級報送虛假會計報表，凡查出有偽造、變造、故意毀滅會計帳簿行為的立即報告，并依法給予行政處分或追究刑事責任。

（六）會計室內(nèi)部稽核程序：

1. 各崗位會計人員對涉及的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始單據(jù)和資料進

行審查，驗證單據(jù)是否合法、內(nèi)容是否真實、手續(xù)是否完備、數(shù)字是否正確、簽章是否齊全，領(lǐng)導(dǎo)是否審簽，對不符合規(guī)定的原始單據(jù)和資料，退回不予辦理；

2. 會計人員根據(jù)審核無誤的原始單據(jù)和資料進行會計處理并編制會計憑證，交審核人員審核；

3. 審核人員審核憑證及附件，審核計算及科目運用是否正確，無誤后蓋章交財務(wù)主管復(fù)核。審核人員自制的憑證無權(quán)自己審核；

4. 會計主管對經(jīng)濟業(yè)務(wù)、憑證進行復(fù)核，并定期檢查銀行存款及庫存現(xiàn)金；

5. 出納人員根據(jù)會計人員審核后的會計單據(jù)、憑證辦理收付款業(yè)務(wù)，出納人員不準兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

三、會計檔案管理制度

會計檔案是反映學校經(jīng)濟活動的歷史記載，是學校財務(wù)收支的唯一依據(jù)，要按國家規(guī)定進行妥善保管。

（一）會計室建立會計檔案臺帳，由會計主管指定專人負責。

（二）每月結(jié)算完畢后，由經(jīng)辦人員將會計檔案整理裝訂成冊，編

造清單，按年月順序集中裝柜加鎖妥善保管，防止霉爛、蟲蛀、鼠咬、丟失。保管一年期滿之后，按會計憑證、帳簿和報表分類進行整理，編造清冊，移交校檔案室保管。

（三）會計室臨時會計檔案集中管理，由會計主管（或指定專人）

負責，每半年清理一次，保管一年期滿之后，編造清冊，移交校檔案室保管。 

（四）保管的會計檔案封面上按規(guī)定注明齊全：會計憑證、帳簿和

報表名稱及編號、年月、冊數(shù)、類別、案卷編號、保管期限等。

（五）會計檔案按國家規(guī)定保管期限妥善保管：年度報表、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊永久保存，各種會計憑證和帳簿及原始憑證保存十五年，月季報表、臨時報表、停用固定資產(chǎn)卡片 、輔助帳簿保存五年。

（六）對保管過期的會計檔案，編造銷毀會計檔案清冊及目錄，學校負責人在銷毀清冊簽署意見，檔案部門銷毀時，會計部門和保衛(wèi)部門共同派人監(jiān)銷，銷毀后，應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況書面報告學校負責人。

（七）外單位或本校各部門查閱會計檔案，應(yīng)經(jīng)會計主管同意，不得借出會計室，根據(jù)需要可復(fù)制。本校各單位查閱會計檔案，一般不借出檔案室，特殊情況要辦理借閱手續(xù)方可借出。

（八）會計人員調(diào)離時，要辦理會計資料交接手續(xù)，否則不予以調(diào)離。

四、資產(chǎn)核算和清查制度

學校的各項固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)是國家的重要財富，加強資產(chǎn)核算和清查工作的出發(fā)點，是準確掌握各項資產(chǎn)的真實情況和動態(tài)，提高年（季）度會計決算的真實性；是充分發(fā)揮各項資產(chǎn)的使用效益，保證國家財產(chǎn)的完整。 

（一）固定資產(chǎn)的范圍：

1. 固定資產(chǎn)分為九大類，一般應(yīng)同時具備以下兩個條件：

A.使用年限在一年以上；

B.通用設(shè)備單位價值在1000元及以上，專用設(shè)備單位價值在1500元及以上，（上級另有規(guī)定的除外），在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

2. 耐用年限1年以上的大批同類物資，不論價值大小，均作為

固定資產(chǎn)。如圖書、儀器、課桌凳、辦公桌椅等。

3. 下列財產(chǎn)不論價值大小，均不作為固定資產(chǎn)：

A.臨時性房屋和建筑物，如：臨時搭蓋的廁所、風雨棚、車

棚、崗?fù)?、茶水棚、簡易人行道、宣傳欄、光榮榜、慶祝用牌坊；

B.容易損壞、更換頻繁的玻璃器皿等。

（二）固定資產(chǎn)的會計核算：

1. 會計室按“固定資產(chǎn)增加（減損）憑單”和相關(guān)憑證進行固定

資產(chǎn)的總帳登記。對固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、保管、出租等增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更，由資產(chǎn)的保管和使用部門按規(guī)定手續(xù)到會計室及時列帳，并于年季末前到會計室對帳，調(diào)整卡片和檔案，確保帳卡物三相符；

2. 會計室在總賬上設(shè)“固定資產(chǎn)”和“非流動資產(chǎn)基金”兩個總賬科目核算。使報表與總分類賬余額之和一致、總分類賬余額與明細分類賬余額之和一致、明細分類賬余額與固定資產(chǎn)卡片余額之和一致。

3. 固定資產(chǎn)的調(diào)撥，根據(jù)上級文件要求或通知，填制固定資產(chǎn)接受移交記錄，注明資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、計量單位、數(shù)量、價值、折舊等項，會計室據(jù)固定資產(chǎn)增加（減損）憑單和相關(guān)憑證，編寫記賬憑證，登記帳簿記賬。

4. 固定資產(chǎn)毀損報廢和失效淘汰，由校主管部門辦理審批手續(xù)獲準后，會計室據(jù)固定資產(chǎn)減損憑單和相關(guān)憑證，編寫記賬憑證，登記帳簿銷賬。

（三）固定資產(chǎn)清查：

按照上級的要求，在校清查領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下進行，一般先點實物、以物對帳，防止漏點重點。發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀壞和其他損失的固定資產(chǎn)，要查明原因，分清責任。認真編報盤盈、盤虧說明書和清查表經(jīng)審批后，會計室編寫記賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)帳簿等進帳銷賬手續(xù)，使資產(chǎn)的帳存數(shù)和實存數(shù)一致。

（四）流動資產(chǎn)的范圍：

1.可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款、零余額賬戶用款額度。

 2.存貨：指開展教學和其他活動中，為耗用而儲存的材料和低值易耗品。

（五）流動資產(chǎn)的會計核算：

1. 會計室在總帳上設(shè)“存貨”科目對存貨進行核算，其他部門設(shè)“材料”明細帳，具體進行存貨的收支存的核算。

2. 現(xiàn)金：出納人員每日下班前結(jié)算出日記賬余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，會計主管每旬抽查核對一次，并蓋章簽認，如發(fā)現(xiàn)帳實不符，應(yīng)立即查明原因，報告領(lǐng)導(dǎo)處置；

3. 銀行存款：每月末在同銀行核對賬目之前，應(yīng)先檢查日記賬的正確性和完整性，然后根據(jù)銀行的對賬單逐筆核對，如雙方的余額不一致時，應(yīng)查明原因，編制銀行余額調(diào)節(jié)表；

4. 結(jié)算往來款項發(fā)生后，應(yīng)限期由經(jīng)辦人及時辦理收付款手續(xù)，

除特殊情況外，月末各賬戶一律平帳。

（六）流動資產(chǎn)清查：

校內(nèi)各部門庫存材料和在用低值易耗品清查，每年至少清查一次，做到帳物相符；發(fā)生盤通盤虧情況，對正常的溢出或損耗，按實際成本作增加或減少支出處理；對責任損耗，由責任人按比例賠償。

五、會計主管崗位

1.  在學校和總務(wù)主任領(lǐng)導(dǎo)下，具體領(lǐng)導(dǎo)會計室的財務(wù)會計工作，團結(jié)全體會計人員參與管理，出色完成學校的財務(wù)會計核算工作；

2. 依據(jù)國家和上級的規(guī)定，按照有利于經(jīng)濟核算，有利于全員參與管理，有利于提高經(jīng)濟效益原則，組織制訂修訂和不斷完善學校的各項財務(wù)會計工作管理制度；

3. 模范遵守、積極宣傳、嚴格貫徹和督促執(zhí)行財經(jīng)紀律及學校規(guī)章制度，把專業(yè)核算和群眾核算相結(jié)合，對財務(wù)會計工作情況進行研究、布置、檢查、分析、總結(jié)，表揚推廣先進經(jīng)驗，找出管理漏洞、不斷改進學校財務(wù)會計工作；

4. 隨時檢查各項制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀律、財務(wù)會計制度及學校有關(guān)規(guī)定的，及時制止和糾正，重大問題向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報告；

5. 科學運用會計資料，分析學校財務(wù)經(jīng)濟活動的動態(tài)，預(yù)測經(jīng)濟活動前景，向?qū)W校、教育局各級領(lǐng)導(dǎo)提供信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策當好參謀，為學校教書育人當好助手。組織按規(guī)定及時向上級報送經(jīng)過認真審查的會計報表；

6. 組織會計人員學習業(yè)務(wù)知識，負責會計人員考核，不斷提高會計人員的政治業(yè)務(wù)水平；

7. 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時任務(wù)。

六、出納崗位

1. 嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，遵守學校規(guī)章制度，加強知識學習，不斷提高政治業(yè)務(wù)水平；

2. 辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)：

必須按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復(fù)核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，，必須經(jīng)過會計主管、學校領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”“付訖”戳記。

庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。

不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。不得任意挪用現(xiàn)金。

嚴格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報銷日期，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白轉(zhuǎn)賬支票，要及時收回注銷。不得將空白支票交給其他單位和個人簽發(fā)。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一起保存。支票遺失時，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

3. 登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬：

根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款

日記賬，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的賬面余額要同實際庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要按需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對帳單上余額調(diào)節(jié)相符。對于未達賬款，要及時查詢。

要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。不準將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。不準兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

4. 保管庫存現(xiàn)金和各種有價證劵：

要確保現(xiàn)金和各種有價證劵的安全和完整無缺，如有短缺要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。

5. 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票：

必須妥善保管所管的印章，嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票使用的各種印章，不得全部交由出納員一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理，專設(shè)登記簿登記領(lǐng)用注銷事項。

6. 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時任務(wù)。

七、工資核算崗位

1. 嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，遵守學校規(guī)章制度，加強知識學習，不斷提高政治業(yè)務(wù)水平；

2. 稽核工資基金的使用：

根據(jù)上級批準的工資計劃，會同勞資部門，嚴格按照計劃規(guī)定的工資獎的支出，分析工資計劃的執(zhí)行情況，對違反工資政策的予以制止；

3. 審核發(fā)放工資獎金和扣繳所得稅、保險金等：

根據(jù)實有職工人數(shù)和工資標準，審核工資計算表，辦理代扣款，計算實發(fā)工資。按學校部門編制工資匯總表，填制記賬憑證，經(jīng)審核無誤后，會同出納員提取現(xiàn)金等工資支付工作?，F(xiàn)金發(fā)放工資、獎金，必須有領(lǐng)款人蓋章或簽名。發(fā)放完畢，要及時收回支付憑證，裝訂成冊，歸檔保管；

4. 負責工資分配的核算：

按工資支付對象和成本科目的要求，編制工資分攤表，填制記賬憑證，并向有關(guān)稽核崗位提供工資分配明晰資料；

5. 計提職工福利基金和工會經(jīng)費等上繳費用：

根據(jù)上級規(guī)定，正確計算提取職工福利基金和工會經(jīng)費等費用，及時上繳，并進行帳務(wù)處理；

6. 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時任務(wù)。

八、資產(chǎn)核算崗位

1. 嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，遵守學校規(guī)章制度，加強知識學習，不斷提高政治業(yè)務(wù)水平；  

2. 會同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)與低值易耗品的管理與核算實施辦法，正確劃分固定資產(chǎn)與低值易耗品的界線，根據(jù)規(guī)定的目錄對固定資產(chǎn)進行分類編號管理。

3. 參與有關(guān)部門對固定資產(chǎn)的核定、購置及建造申請、審批、請款、合同、驗收、交接事項，要經(jīng)常深入實際，了解固定資產(chǎn)保值增值情況，為學校領(lǐng)導(dǎo)的決策提供資料。

4. 負責固定資產(chǎn)的的明細核算，對購建、取得退出、租賃轉(zhuǎn)移等動態(tài)，要督促有關(guān)部門辦理會計手續(xù)。根據(jù)會計憑證登記固定資產(chǎn)帳卡，經(jīng)常進行核對，做到帳、卡、物相符，并按要求編報固定資產(chǎn)會計報表。按上級要求計提固定資產(chǎn)折舊資金。

5. 參與對固定資產(chǎn)的定期盤點和年終清查，出現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損等情況，要參與查明原因、責任，按權(quán)限辦理報批手續(xù)及帳目處理。

6. 會同有關(guān)部門分析固定資產(chǎn)的使用狀況，發(fā)現(xiàn)多余、閑置及保管使用維護失當?shù)那闆r時，有義務(wù)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)反饋加強固定資產(chǎn)挖掘潛力、加強維護、合理使用、保值增值的改進意見。

7. 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時任務(wù)。

九、決算崗位

1. 嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，遵守學校規(guī)章制度，加強知識學習，不斷提高政治業(yè)務(wù)水平；  

2．按照國家財經(jīng)法規(guī)及上級規(guī)定，會同有關(guān)部門擬定各項成本控制管理及核算實施辦法，預(yù)測成本發(fā)展趨勢，分析降低成本、節(jié)約費用的途徑，為學校領(lǐng)導(dǎo)強化管理提供咨詢意見。

3. 根據(jù)市教育局下達的清算計劃及完成的工作量，正確計算、及時向市局辦理資金請款和清算業(yè)務(wù)，登記往來輔助帳簿，并督促有關(guān)人員及時清理債權(quán)債務(wù)，保證學校資金正常運轉(zhuǎn)。

4. 對各種專項資金和專用基金，要分別資金來源和支出進行明細核算。對各種資金的往來款項，要定期對帳，隨時清算，將各項存款的賬面余額與銀行對賬單核對、將各項物資的賬面余額與實物核對，進行帳務(wù)處理。認真審核收付憑證和往來結(jié)算資料，辦理有關(guān)明細核算業(yè)務(wù)。

5. 定期編制專項資金或?qū)Ｓ没饒蟊?，報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，正確反映各項專項資金、專項撥款、專用基金的資金來源、運用和結(jié)存情況。經(jīng)常分析資金計劃和預(yù)算執(zhí)行情況，考核資金經(jīng)濟效益，并督促有關(guān)人員處理遺留問題。

6. 根據(jù)其他會計崗位審核無誤的憑證帳目，編報月、季、年會計報表并按期上報前，應(yīng)清查資金資產(chǎn)，督促各有關(guān)崗位做好債權(quán)債務(wù)清理。編報會計報表時，編報技術(shù)符合上級要求，準確核對各報表之間、報表項目之間對應(yīng)關(guān)系，由會計主管和校領(lǐng)導(dǎo)逐級審核蓋章后上報市教育局。季、年會計報表上報時，按上級要求編報決算說明書。

7.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時任務(wù)。

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